Вера в чудо в людях непоколебима, а вера в то, что после семинаров и вебинаров «экспертов из Москвы» управляющие организации могут не включать стоимость оказанных коммунальных услуг в реализацию для исчисления единого налога на упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСНО) и в реализацию в бухгалтерском учете, вообще вечна.
На семинарах, а их я прочитал с 2013 года больше 600, постоянно слышу от слушателей следующие фразы:Но только вера в «экспертов» приводит к тому, что руководитель управляющей организации может запросто отправиться в места не столь отдаленные…
- Мы коммуналку в базу по УСНО не включаем, нас налоговики проверяли и нарушений не выявили.
- Мы включили в договор управления условие, что мы агенты между ресурсоснабжающей организацией (далее по тексту – РСО) и собственниками помещений (потребителями).
- Раз управляющая организация реализует коммунальные услуги по цене приобретения, значит, она не осуществляет предпринимательскую деятельности в этой части, а значит это «транзитные платежи».
- Деньги через счета управляющей организации не проходят и расчетно-кассовый центр перечисляет их на счета РСО, а значит, стоимость коммунальных услуг не включается в доходную базу по УСНО.
Так согласно ст.199 УК РФ в случае неуплаты налогов в особо крупном размере руководитель наказывается «штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового».
Прелестно, не правда ли, тем более, то особо крупный размер – это доначисление более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.
Думаю я вас заинтриговал…
Давайте разбираться в основных ошибках бухгалтеров управляющих организаций при определении доходов управляющей организации.Миф №1 «Мы коммуналку в базу по УСНО не включаем, нас налоговики проверяли и нарушений не выявили».
Согласно ст.87 НК РФ существует два типа налоговых проверок:- камеральные налоговые проверки;
- выездные налоговые проверки.
Если при проведении камеральной проверки налоговым инспекторов выявлены ошибки в поданной декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика представить пояснения расхождений (п.3 ст.88 НК РФ).
Тут многие скажут, что у нас такие пояснения требуют и без расхождения в декларации.
Но, налоговики при проведении камеральной проверки вправе требовать пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы (п. 6 ст.88 НК РФ).
Никакие иные документы, кроме описанных выше, налоговики при проведении камеральной проверки требовать не в праве (п.7 ст.88 НК РФ).
Иными словами, если в декларации вы не показали, что применили льготу – налоговый орган у вас может ничего и не потребовать, но расслабляться не стоит, потому как доначисления в большинстве случаев бывают после того как «камеральная проверка ошибок не выявила», но выездная проверка почему то доначислила.
Пройдете успешно выездную налоговую проверку – можно немного расслабиться.
Миф №2 Мы включили в договор управления условие, что мы агенты между ресурсоснабжающей организацией (далее по тексту – РСО) и собственниками помещений (потребителями).
Достаточно распространенным и оттого не менее нелепым доводов является довод о том, что управляющая организация просто представитель собственников во взаиморасчетах собственников и РСО по поставленным в МКД коммунальным услугам, а значит, схема поставки коммунального ресурса в МКД подпадает под «агентскую схему».Ну что, пройдемся и по это схеме.
Действительно согласно пп.9 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.Однако, налоговые органы абсолютно правомерно включают стоимость оказанных потребителям коммунальных услуг в объем реализации для целей исчисления УСНО. Такая позиция налоговиков приводит к тому, что управляющая организация:
- Обязана оплатить налог по УСНО с объема поставленных коммунальных услуг;
- Может «слететь» с УСНО. Это грозит многомиллионными доначислениями НДС, налога на прибыль и страховых взносов, так как льгота по страховым взносам применима только для организаций, которые применяют УСНО.
Так, в Определение Верховного Суда РФ от 18.02.2016 по делу № 307-КГ15-19440, А05-1053/2015 суд отклонил доводы управляющей организации, что с ресурсоснабжающими организациями и собственниками жилых помещений она выступает в качестве посредника (агента).Суды всех инстанций поддерживают такие действия налоговиков.
Как указал суд:
- Договоры с РСО не содержат условий об агентском вознаграждении.
- Начисление и сбор коммунальных платежей осуществляет общество самостоятельно.
- Денежные средства, поступающие на его расчетный счет от потребителей в виде платы за жилищно-коммунальные услуги, в адрес ресурсоснабжающих организаций в тот же день не перечисляются.
Аналогичная позиция содержится в:
- Определении ВС РФ от 14 марта 2016 г. № 301-КГ16-736.
- Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 № 1041/10.
- Определении ВС РФ от 09.03.2016 № 302-КГ16-450.
- Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2017 N 10АП-10470/2017 по делу N А41-19666/17.
- Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.07.2017 N Ф02-2713/2017 по делу N А74-10158/2016.
Вот и делайте выводы…
Результатом применения позиции «недоэкспертов» и многих бухгалтеров о том, управляющая организация при осуществлении деятельности по предоставлению коммунальных услуг является агентом, может быть доначисление сотен миллионов рублей налогов и, как самый негативный сценарий, уголовное дело…У «типовой» управляющей организации суммарная стоимость предоставленных коммунальных услуг составляет до ¾ от общего оборота, а значит, вы сами можете представить масштаб бедствия…
Оно вам надо?
Юрий Кочетков
P/S Вторую часть статьи читайте здесь.
Более подробно по включению «коммуналки» в УСНО поговорим на нашем вебинаре 28 ноября!
-
Обсудить статью и задать вопросы можно здесь.