Коллеги, вновь моя попытка понять и правильно интерпретировать НК РФ. Поделюсь своим мнением. А то председатели и слышать не хотят, говорят, что я переглобаливаю и все намного проще. Что они никакие налоги вообще платить не должны. Максимум 1% мин налога от поступлений провайдеров (УСН 15%), так все доход от провайдера тратят весь на нужны дома. И получается что разница между получено и потрачено 0, таким образом выходим на минимальный налог. Мои мысли ниже, [U][B]очень буду признательна[/B][/U] за комментарии и поделитесь, пожалуйста, опытом. Может кому налоговая уже задавала вопросы
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. Перечень таких доходов является закрытым.В частности, в пп. 14
«в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения»
И далее идет конкретизация что к таким средствам конкретно относится:
«К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:
-в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";
-в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов»
Мое мнение: с капитальным ремонтом все ясно, а вот плата за ремонт входит в состав платы за содержание жилого фонда (про содержание в статье вообще ни слова), собственники оплачивают всю квитанцию без детализации на какие именно услуги идут оплаты. К тому же размер платы на текущий ремонт в составе платы за содержание может меняться в зависимости от утверждаемой сметы. Проводить деление, особенно при наличии задолженностей за несколько периодов (особенно если в этих периодах действовали разные сметы) не представляется возможным. Изначально на момент оплаты никаких целей не поставлено, вообще не известно на что эти деньги пойдут. Дополнительные сборы на всякие доп. работы (оплата вознаграждений, обслуживание домофонов и видеонаблюдения и т.д.) не относится к ремонту, поэтому на них статья не распространяется. Поэтому считаю, что есть риск зачисления налоговой всех поступлений в доходы.
Также подп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса
«При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Мое мнение: собственники платят в ТСЖ не безвозмездно, а за услуги, оказываемые ТСЖ в их адрес. Поэтому в принципе уже этот пункт не применим.
Далее конкретизировано:
«К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 (Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств) настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости, жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;
Мое мнение: по Уставу вступительного взноса нет, членских взносов нет, основных средств в ТСЖ тоже нет, капитального ремонта нет, резервов не создается. Есть плата за услуги, оказываемые ТСЖ для всех собственников. Применять этот пункт ко всем поступлениям от собственников нельзя.
Также, по Письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-11-11/46322 не учитывает в составе доходов взносы на содержание имущества общего пользования и отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся членами ТСЖ. Поступившие указанные взносы и отчисления от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются при определении объекта налогообложения по указанному налогу в общеустановленном порядке.
Мое мнение: Особенно труднореализуемо деление поступлений от членов и нечленов, так как их много, они могут выходить из состава и входить. Постоянно отслеживать нецелесообразно. К тому же если делить доходы, то тогда надо делить и расходы. Методики распределения в НК нет.
Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ и доходы, и расходы учитываются ТСЖ, применяющим УСН кассовым методом.
